Причины и преимущества оформления нематериальных активов. Вопросы и ответы

Кто заинтересован в оформлении нематериальных активов (НМА)?

Компания, осуществляющая разработку новых технологий, несет расходы и создает объекты интеллектуальной собственности, представляющие ценность для компании и конкурентов.

Стандартные риски и проблемы, с которыми может столкнуться такая компания:

• нарушение прав на интеллектуальную собственность компании;
• утечка ценной информации;
• отсутствие эффективного режима конфиденциальности;
• недостатки в оформлении прав (отсутствие прав) на собственные разработки;
• сложности в учете расходов на разработки и, следовательно, проблемы в учете нематериальных активов;
• неприменение налоговой льготы по учету расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР - совокупность работ, направленных на получение новых знаний и практическое применение при создании нового изделия или технологии).

 Зачем вводить систему управления интеллектуальной собственностью (ИС)?

Разработка новых технологий – сложный процесс как с точки зрения управления разработкой, так и с точки зрения формализации и защиты прав.

Введение единой системы управления ИС позволяет упорядочить (и в конечном итоге упростить) этот процесс и добиться целого ряда положительных эффектов:

• оформление и защита прав на все объекты интеллектуальной собственности, создаваемые компанией или по заказу компании;
• сохранить конфиденциальность коммерчески ценной информации;
• привлечь нарушителей к материальной или административной/уголовной ответственности;
• учет и капитализация активов;
• возможность применения налоговой льготы на НИОКР.

 В чем выигрыш от оформления объектов интеллектуальной собственности (ОИС)?

Потенциальный эффект надлежащего оформления и учета прав на ОИС:

• появление новых ОИС, в том числе изобретений, промышленных образцов, баз данных, ноу-хау, баз данных, компьютерных программ (в случае заказа их разработки), авторских прав на отчетную и методологическую документацию, что гарантирует возможность их дальнейшего отчуждения, залога, лицензирования и пр.;
• учет формализованных ОИС в качестве нематериальных активов в бухгалтерском учете, налоговая и бухгалтерская оптимизация, повышение капитализации компании;
• оптимальное структурирование ИС внутри группы (опционально);
• расходы компании (и группы), понесенные на создание ОИС, преобразуются в активы;
• учет расходов на определенные категории НИОКР с коэффициентом 1,5 (не расходы на НИОКР определяются из стоимости НМА, а стоимость НМА определяется из расходов на НИОКР).

 Какие льготы в отношении НИОКР?

Налоговым кодексом РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение следующих льгот/ преференций в отношении НИОКР:

Применение коэффициента 1,5. Расходы, соответствующие Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, единовременно включаются в налоговую базу в размере фактических затрат с применением повышающего коэффициента 1,5 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были завершены НИОКР или/и их отдельные этапы.

Освобождение от НДС реализации НИОКР:

• разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
• разработка новых технологий;
• создание опытных, не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов.

Инвестиционный налоговый кредит. Кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет, по налогу на прибыль, региональным и местным налогам:

• при проведении НИОКР - на сумму приобретаемого для НИОКР оборудования;
• при осуществлении внедренческой или инновационной деятельности - на суммы кредита, определяемые по соглашению c уполномоченным органом.

Вопросы инвентаризация прав на РНТД, выявления объектов интеллектуальной собственности, бухгалтерского учета нематериальных активов рассмотрены в других наших статьях.